Vládou představený konsolidační balíček plní mediální prostor již několik týdnů a změn se debatuje celá řada. V tomto článku vám blíže představíme chystané změny ve zdanění příjmů z prodeje firem. Zajímat by měly všechny vlastníky firem i ty, co zvažují nějakou akvizici.
Dosud byly (a nutno podotknout, že zatím stále jsou) příjmy z prodeje cenných papírů a podílů ve společnostech při splnění určitých podmínek od daně z příjmu osvobozeny. Právě toto osvobození se vláda chystá zrušit. Změna se týká všech fyzických osob, které drží cenné papíry a podíly v obchodních společnostech.
I nadále bude zachována hranice 100 000 Kč za zdaňovací období, které jsou od daně osvobozeny a není u nich nutné prokazovat časový test. Tato hranice je ale při prodeji podílu ve firmě ve většině případů zcela nepodstatná, protože tyto prodeje jsou realizovány za mnohem vyšší částky.
Při prodeji podílu ve společnostech nebo cenných papírů bude nově při splnění časového testu příjem osvobozen pouze tehdy, nepřesáhne-li částku 40 000 000 Kč na poplatníka. A taková cena není v případě úspěšných firem nic výjimečného! Příjem nad tuto částku budete nově muset zdanit. Časový test je u držby akcií 3 roky v případě a. s., 5 let v případě držby podílu v s. r. o.
Návrh již má podobu paragrafového znění zákona, musí však projít řádným legislativním procesem. Záměrem Ministerstva financí je spustit legislativní proces ještě před prázdninami, aby konkrétní opatření platila již od 1. ledna 2024. Přesné datum prozatím není známo.
Prodej firmy v praxi
Je jasné, že držení akcií/podílů ve společnostech bude podléhat větším nárokům na strukturování prodejních procesů a předprodejní restrukturalizace. Pro vaši konkrétní představu uvádíme příklad z praxe:
Dva společníci založili v 90. letech stavební firmu. Její hodnota byla v rámci prodejního procesu stanovena na částku 100 milionů Kč. Společník „A“ vlastní 50% podíl ve společnosti jako fyzická osoba. Společník „B“ vlastní 50% podíl ve společnosti prostřednictvím svého rodinného holdingu. Dle současně platné úpravy je prodej obou podílů osvobozen od daně z příjmu.
Dle nové úpravy bude příjem společníka „A“ po uplatnění výdajů podléhat 23% dani z části kupní ceny přesahující 40 milionů Kč. To pro něj bude v tomto případě představovat v nejvíce negativním scénáři daňovou zátěž cca 2,3 milionu Kč.
Společník „B“ nebude ani nově touto daní zatížen, protože svůj podíl neprodává jako fyzická osoba, ale jako rodinný holding, kde stále zůstává při splnění dalších podmínek prodej od daně osvobozen.
Současné znění je zatím ve fázi návrhu, ale šance, že návrh v podobné podobě nakonec projde, je velmi vysoká.
Plánujete v dohledné době prodej firmy nebo svých majetkových podílů? Pak je určitě na čase se zabývat otázkou, jestli byste tuto transakci neměli uspíšit a začít hledat cestu, jak prodej realizovat ještě za současných podmínek v letošním roce. Riziku daně se tak můžete zcela vyhnout.
Pokud je tato otázka pro vás aktuální, neváhejte se na nás obrátit. Rádi vám spolu s naším transakčním týmem pomůžeme celou situaci analyzovat a vyhodnotit. Celou transakcí vás provedeme tak, aby pro vás budoucí změny měly co nejmenší dopad.
Autor článku
Tomáš Zbořil | daňový poradce
e-mail: tomas.zboril@talers.cz
telefon: +420 777 551 727
